Ce trebuie să știi despre noile reglementări fiscale pentru microîntreprinderi în 2026
Anul 2026 aduce cele mai importante schimbări fiscale pentru microîntreprinderile din România din ultimul deceniu. Dacă ești manager sau fondator de IMM și conduci o microîntreprindere, aceste modificări te vor afecta direct. În acest ghid complet, îți explicăm tot ce trebuie să știi, cu exemple clare și sfaturi practice.
De ce sunt importante aceste schimbări?
Începând cu 1 ianuarie 2026, plafonul de venituri pentru încadrarea în regimul de microîntreprindere se reduce de la 250.000 euro la 100.000 euro. Această modificare vine alături de alte ajustări majore care vor influența modul în care îți conduci afacerea și planifici finanțele.
Schimbările principale pentru 2026
1. Reducerea drastică a plafonului de venituri
Ce se schimbă: Pentru a rămâne microîntreprindere în 2026, trebuie să îndeplinești cumulativ anumite condiții verificate la 31 decembrie 2025: venituri care nu depășesc echivalentul în lei a 100.000 euro.
Cum se verifică:
- Data crucială: 31 decembrie 2025
- Cursul de schimb: Se folosește cursul BNR valid la închiderea exercițiului financiar
- Verificare trimestrială: Pe parcursul anului 2026, veniturile se verifică cumulat la fiecare trimestru
Exemplu practic:
Firma SRL TECH CONSULTING are la 31.12.2025 venituri de 180.000 euro. Deși în 2025 firma este microîntreprindere (sub plafonul de 250.000 euro), din 1 ianuarie 2026 va trece automat la impozit pe profit, deoarece depășește noul plafon de 100.000 euro.
Calculul pentru 2026:
- Venituri 2025: 180.000 EUR
- Prag microîntreprindere 2026: 100.000 EUR
- Depășire: 80.000 EUR
- Rezultat: Trecere obligatorie la impozit pe profit din 01.01.2026
2. Simplificarea cotei de impozitare
Începând cu 1 ianuarie 2026, s-a introdus o cotă unică de impozitare de 1% pentru toate microîntreprinderile, eliminându-se cota de 3%.
Comparație 2025 vs 2026:
| Venituri anuale | Cotă 2025 | Cotă 2026 |
| 0 – 60.000 EUR | 1% | 1% |
| 60.000 – 100.000 EUR | 3% | 1% |
| 100.000 – 250.000 EUR | 3% | Impozit pe profit (16%) |
| Peste 250.000 EUR | Impozit pe profit | Impozit pe profit |
Beneficii:
- Sistem mai simplu de calculat
- Povară fiscală redusă pentru firmele cu venituri între 60.000-100.000 EUR
- Predictibilitate mai mare în planificarea bugetară
3. Regula întreprinderilor legate (Atenție maximă!)
Aceasta este probabil cea mai importantă și mai puțin înțeleasă modificare. Pentru verificarea condiției privind veniturile realizate, limita de 100.000 euro se verifică luând în calcul veniturile realizate de persoana juridică română, cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta.
Ce înseamnă întreprinderi legate?
Sunt considerate legate societățile în care:
- Tu sau familia ta (soț/soție, rude) dețineți peste 25% în mai multe firme
- Veniturile din PFA se cumulează cu veniturile din SRL dacă dețineți peste 25% din firma respectivă
Exemplu de cumulare a veniturilor:
Situația lui Andrei:
- PFA: 45.000 EUR venituri în 2025
- SRL 1 (deține 40%): 60.000 EUR venituri în 2025
- SRL 2 (deține 30%): 35.000 EUR venituri în 2025
Calcul:
Total venituri cumulate = 45.000 + 60.000 + 35.000 = 140.000 EUR
Plafonul 2026 = 100.000 EUR
Depășire = 40.000 EUR
Rezultat:
- SRL 1 și SRL 2 vor trece la impozit pe profit în 2026
- Andrei poate păstra regimul micro doar la o singură firmă (dacă îndeplinește celelalte condiții)
Cazul familiei Popescu:
Ion Popescu (soț):
├─ SRL CONSTRUCT (50%) → 70.000 EUR
└─ PFA → 25.000 EUR
Maria Popescu (soție):
└─ SRL DESIGN (60%) → 40.000 EUR
Total cumulat familie = 70.000 + 25.000 + 40.000 = 135.000 EUR > 100.000 EUR
Toate entitățile familiei Popescu vor fi evaluate împreună, iar doar una poate rămâne la regimul micro.
4. Condiții obligatorii pentru microîntreprindere
Pentru a fi microîntreprindere în 2026, trebuie să îndeplinești TOATE aceste condiții:
✅ Venituri sub 100.000 EUR (verificate la 31.12.2025) ✅ Minim un salariat cu normă întreagă SAU contract de mandat ✅ Asociații nu dețin peste 25% din capitalul altor microîntreprinderi (cu excepția unei singure firme) ✅ Capitalul social deținut de o persoană nu depășește 25% din capitalul total ✅ Nu activezi în domenii excluse din regimul micro
Domenii excluse din regimul microîntreprindere: 6910 – Activități juridice (societăți de avocați), 8621 – Activități de asistență medicală generală, 8622 – Activități de asistență medicală specializată, 8623 – Activități de asistență stomatologică, 8690 – Alte activități referitoare la sănătatea umană
Creșterea impozitului pe dividende: Schimbarea majoră la retragerea profitului
De la 10% la 16%
Începând cu 1 ianuarie 2026, impozitul pe dividende va crește la 16%, egalând cota de impozitare aplicată salariilor și altor venituri din capital.
Comparație impozitare totală:
Scenariul 1: Microîntreprindere cu venituri de 80.000 EUR
În 2025:
Venituri: 80.000 EUR (398.400 lei la curs 4,98)
Impozit microîntreprindere 3%: 11.952 lei
Profit rămas: 386.448 lei
La distribuire dividende (10%):
Dividende brute: 386.448 lei
Impozit dividende: 38.645 lei
Net încasat: 347.803 lei
Taxare totală: 11.952 + 38.645 = 50.597 lei (12,7%)
În 2026:
Venituri: 80.000 EUR (398.400 lei)
Impozit microîntreprindere 1%: 3.984 lei
Profit rămas: 394.416 lei
La distribuire dividende (16%):
Dividende brute: 394.416 lei
Impozit dividende: 63.107 lei
Net încasat: 331.309 lei
Taxare totală: 3.984 + 63.107 = 67.091 lei (16,8%)
Concluzii:
- Diferență de net încasat: 16.494 lei mai puțin în 2026
- Deși impozitul pe microîntreprindere scade, impozitul pe dividende anulează avantajul
Scenariul 2: Firmă pe impozit pe profit cu 100.000 EUR profit
În cazul unui business care obține 100.000 de euro profit în 2026, se aplică mai întâi impozitul pe profit de 16%, iar apoi, la distribuirea câștigului către acționari, încă 16% impozit pe dividende.
Calcul pas cu pas:
Profit contabil: 100.000 EUR (498.000 lei)
1. Impozit pe profit (16%):
498.000 × 16% = 79.680 lei
2. Profit net rămas:
498.000 – 79.680 = 418.320 lei
3. Distribuire dividende:
Dividende brute: 418.320 lei
Impozit dividende (16%): 66.931 lei
4. Net încasat de acționar:
418.320 – 66.931 = 351.389 lei
Taxare totală: 79.680 + 66.931 = 146.611 lei (29,4% din profit)
CASS la dividende: Când și cum se aplică
Pe lângă impozitul pe dividende, trebuie să fii atent și la Contribuția de Asigurări Sociale de Sănătate (CASS).
Praguri CASS 2026:
| Tip venit | Prag anual (lei) | Cotă CASS |
| Dividende + dobânzi + chirii | 24.300 (6 salarii minime) | 10% din suma ce depășește pragul |
| Venituri mari cumulate | 48.600 (12 salarii minime) | 10% din suma ce depășește pragul |
| Venituri foarte mari | 97.200 (24 salarii minime) | 10% din suma ce depășește pragul |
Exemplu CASS:
Dividende încasate în 2026: 150.000 lei
Prag CASS: 24.300 lei
Bază de calcul CASS: 150.000 – 24.300 = 125.700 lei
CASS datorat: 125.700 × 10% = 12.570 lei
Total taxe pe dividende:
– Impozit dividende: 150.000 × 16% = 24.000 lei
– CASS: 12.570 lei
– Total: 36.570 lei (24,4%)
Noi obligații pentru SRL-uri în 2026
1. Cont bancar obligatoriu
Toate persoanele juridice trebuie să dețină cel puțin un cont de plăți deschis la o bancă din România sau la Trezoreria Statului.
Termene:
- SRL-uri existente: Trebuie să aibă cont activ din 1 ianuarie 2026
- SRL-uri noi: 60 de zile lucrătoare de la înregistrare
Consecințe nerespectare:
- Amendă: 3.000-10.000 lei
- Firmă declarată inactivă fiscal
- Dizolvare automată după un an de inactivitate
2. Capital social minim ajustat
Valoarea minimă a capitalului social va depinde de cifra de afaceri netă: firmele cu o cifră de afaceri de peste 400.000 lei vor avea un capital social minim de 5.000 lei, iar cele sub acest prag — 500 lei.
Tabel capital social:
| Cifra de afaceri | Capital social minim | Termen ajustare |
| Sub 400.000 lei | 500 lei | – |
| Peste 400.000 lei | 5.000 lei | Până la sfârșitul exercițiului financiar următor |
Exemplu: O firmă cu cifra de afaceri de 450.000 lei în 2025 și capital social de 200 lei trebuie să-și majoreze capitalul social la 5.000 lei până la 31 decembrie 2026.
3. Situații financiare și inactivitate fiscală
Dacă situațiile financiare nu sunt depuse în termen de cinci luni de la termenul legal, firma este declarată inactivă fiscal.
Calendar critic:
Situații financiare 2025:
├─ Termen depunere: 30 iunie 2026
├─ Limită depunere (5 luni): 30 noiembrie 2026
└─ După 30.11.2026: Firmă declarată INACTIVĂ
Inactivitate fiscală:
├─ Peste 1 an: ANAF solicită dizolvarea
├─ 1-3 ani inactivitate: 90 zile pentru reactivare
└─ Peste 3 ani inactivitate: 30 zile pentru reactivare
Ce trebuie să faci URGENT până la 31 martie 2026
Firmele trebuie să depună o declarație până la 31 martie 2026 pentru a rămâne microîntreprindere.
Checklist complet:
✅ Până la 31 decembrie 2025:
- [ ] Calculează veniturile totale 2025 (inclusiv PFA și firme legate)
- [ ] Verifică dacă te încadrezi sub 100.000 EUR
- [ ] Analizează dacă mai ai cel puțin un salariat sau mandat activ
- [ ] Verifică participațiile în alte firme (regula 25%)
✅ Ianuarie 2026:
- [ ] Deschide/verifică contul bancar al firmei
- [ ] Actualizează datele în ONRC dacă e cazul
- [ ] Consultă-te cu contabilul pentru declarațiile fiscale
✅ Până la 31 martie 2026:
- [ ] Depune Declarația 010 sau 700 (pentru opțiunea de microîntreprindere)
- [ ] Confirmă cu contabilul regimul fiscal aplicabil
- [ ] Pregătește documentația pentru verificarea ANAF
✅ Pe tot parcursul anului 2026:
- [ ] Monitorizează veniturile trimestrial (prag 100.000 EUR)
- [ ] Ține evidență separată a veniturilor din firme legate
- [ ] Planifică distribuirea dividendelor (impozit 16%)
Când și cum treci la impozit pe profit
Situațiile de trecere automată:
1. La 1 ianuarie 2026 (dacă la 31.12.2025):
- Venituri > 100.000 EUR
- Nu mai ai salariat/mandat
- Asociații depășesc regula 25%
2. În cursul anului 2026: Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită.
Exemplu trecere în cursul anului:
Trimestrul 1/2026: Venituri 35.000 EUR ✓ Rămâi micro
Trimestrul 2/2026: Venituri +40.000 EUR (total 75.000 EUR) ✓ Rămâi micro
Trimestrul 3/2026: Venituri +30.000 EUR (total 105.000 EUR) ✗ DEPĂȘIRE!
→ Din trimestrul 3 plătești impozit pe profit 16%
→ Trecerea este DEFINITIVĂ, nu poți reveni la micro
Pași pentru trecerea la impozit pe profit:
- Notifică ANAF imediat după depășirea plafonului
- Depune declarația 100 (Declarație de impozit pe profit)
- Recalculează obligațiile fiscale pentru trimestrul respectiv
- Ajustează planificarea financiară (profitul se impozitează diferit)
- Informează banca și partenerii despre schimbarea regimului fiscal
Impozitul Minim pe Cifra de Afaceri (IMCA)
Pentru firmele mari care trec la impozit pe profit, există și IMCA.
Impozitul minim pe cifra de afaceri se reduce de la 1% la 0,5% în 2026 și se elimină începând din 2027.
Se aplică la:
- Firme cu cifra de afaceri > 50 milioane EUR
- Când impozitul pe profit < 0,5% din cifra de afaceri
Exemplu IMCA:
Cifra de afaceri: 52.000.000 EUR (259 milioane lei)
Profit contabil: 500.000 lei
Impozit pe profit (16%): 80.000 lei
IMCA (0,5%): 259.000.000 × 0,5% = 1.295.000 lei
Firmă plătește: 1.295.000 lei (cel mai mare)
Strategii de optimizare fiscală pentru 2026
1. Distribuirea dividendelor în 2025
Dacă ai profit distribuibil, consideră distribuirea în 2025 pentru a beneficia de impozitul de 10%.
Calcul avantaj:
Dividende: 100.000 lei
În 2025: 100.000 × 10% = 10.000 lei impozit → Net 90.000 lei
În 2026: 100.000 × 16% = 16.000 lei impozit → Net 84.000 lei
Economie: 6.000 lei
ATENȚIE: Poți distribui:
- Profit din anii anteriori
- Profit din trim. I-III 2025 (cu situații financiare interimare)
- NU poți distribui profitul din trim. IV 2025 înainte de 31.12.2025
2. Gestionarea veniturilor apropiate de prag
Dacă veniturile tale sunt apropiate de 100.000 EUR, consideră:
Opțiuni:
- Amânarea încasărilor peste anul fiscal (facturare în ianuarie 2026 pentru livrări din decembrie 2025)
- Accelerarea cheltuielilor deductibile în 2025
- Reevaluarea contractelor mari pentru distribuirea veniturilor
Exemplu:
Venituri estimate 31.12.2025: 103.000 EUR
Strategie:
├─ Amână facturare 5.000 EUR pentru ianuarie 2026
├─ Venituri 2025: 98.000 EUR < 100.000 EUR ✓
└─ Rămâi microîntreprindere în 2026
3. Utilizarea beneficiilor extrasalariale
În loc de dividende, poți optimiza retragerea banilor prin:
Beneficii până la 33% din salariul de bază:
- Tichete de masă
- Tichete cadou
- Vouchere de vacanță
- Abonamente medicale
- Abonamente telefonice
Avantaj fiscal:
Salariu de bază: 5.000 lei
Beneficii maxime (33%): 1.650 lei
Taxare beneficii: 0 lei (în limita pragului)
vs.
Dividende: 1.650 lei
Impozit (16%): 264 lei
4. Reinvestirea profitului
Pentru antreprenori, efectul este unul direct și semnificativ în cazul distribuirii profitului. Consideră să lași profitul în firmă pentru:
- Achiziție echipamente (deductibile fiscal)
- Angajare personal nou
- Marketing și dezvoltare
- Constituire rezerve pentru investiții viitoare
Situații speciale și răspunsuri la întrebări frecvente
Întrebarea 1: Sunt PFA și am și SRL. Cum mă afectează?
Se iau în calcul și veniturile obținute ca PFA, dacă același contribuabil deține și părți sociale (peste 25%) în alte companii.
Exemplu:
PFA Dezvoltare Web: 40.000 EUR
SRL Tech Solutions (deținere 60%): 55.000 EUR
SRL Marketing Pro (deținere 15%): 30.000 EUR (nu se ia în calcul <25%)
Total cumulat: 40.000 + 55.000 = 95.000 EUR < 100.000 EUR ✓
SRL Tech Solutions poate rămâne micro
Întrebarea 2: Soțul meu are firmă. Ne afectează regula cumulării?
DA! Veniturile soților se cumulează dacă dețin peste 25% în firme.
Exemplu familie:
Soț – SRL Constructor: 60.000 EUR (deținere 100%)
Soție – SRL Design: 50.000 EUR (deținere 100%)
Total familie: 110.000 EUR > 100.000 EUR
→ Doar o firmă poate rămâne micro
→ Familia decide care firmă păstrează regimul
Întrebarea 3: Pot reveni la micro după ce am ieșit?
NU! Trecerea este definitivă, firma rămânând plătitoare de impozit pe profit pe o perioadă nedeterminată.
Excepție: Dacă firma devine inactivă și se reînființează, regimul se reevaluează.
Întrebarea 4: Ce se întâmplă dacă depășesc 100.000 EUR în trimestrul 2?
Trimestrul 1: 30.000 EUR → Micro (plătești 1%)
Trimestrul 2: 75.000 EUR (cumulat 105.000 EUR) → Trecere la profit!
Din trimestrul 2:
├─ Plătești 16% impozit pe profit (nu 1%)
├─ Declari trecerea la ANAF
└─ Rămâi permanent pe profit
Întrebarea 5: Am 2 angajați part-time. Îndeplinesc condiția de salariat?
NU! Trebuie să ai minim un salariat cu normă întreagă SAU un contract de mandat. Doi angajați part-time (2×0,5) nu echivalează cu un salariat full-time pentru această condiție.
Planul tău de acțiune pentru tranziția la 2026
Scenariul A: Veniturile tale rămân sub 100.000 EUR
Pași:
- ✅ Confirmă că îndeplinești toate condițiile pentru micro
- ✅ Depune declarația 010/700 până la 31.03.2026
- ✅ Monitorizează veniturile trimestrial
- ✅ Asigură-te că ai cont bancar activ
- ✅ Planifică impozitul pe dividende de 16%
Beneficii:
- Impozit redus de 1% pe venituri
- Contabilitate simplificată
- Flexibilitate în planificare
Scenariul B: Veniturile tale depășesc 100.000 EUR
Pași:
- ✅ Acceptă trecerea la impozit pe profit din 01.01.2026
- ✅ Angajează un contabil cu experiență în profit
- ✅ Reorganizează structura de costuri (cheltuieli deductibile)
- ✅ Planifică strategia de distribuire a profitului
- ✅ Evaluează oportunitatea de reinvestire vs. dividende
Atenție la:
- Deductibilitatea cheltuielilor (reguli mai stricte)
- Planificarea cash-flow (plăți trimestriale)
- Documentația completă pentru toate cheltuielile
Scenariul C: Ești la limită (95.000-105.000 EUR)
Pași:
- ✅ Analizează cu contabilul posibilitatea de a rămâne sub prag
- ✅ Evaluează amânarea unor încasări în 2026
- ✅ Pregătește-te pentru ambele scenarii (micro sau profit)
- ✅ Compară avantajele fiecărui regim pentru business-ul tău
- ✅ Ia decizia strategică până la 31.12.2025
Concluzie: Pregătește-te din timp
Schimbările fiscale din 2026 sunt semnificative, dar cu planificare corectă poți să le gestionezi eficient. Cele mai importante lucruri de reținut:
🔑 Puncte cheie:
- Plafonul scade la 100.000 EUR – verifică-ți veniturile la 31.12.2025
- Veniturile se cumulează – ia în calcul toate firmele legate și PFA
- Impozitul pe dividende urcă la 16% – distribuie în 2025 dacă poți
- Trecerea la profit este definitivă – nu poți reveni la micro
- Termene stricte – 31.03.2026 pentru declarația de opțiune
- Cont bancar obligatoriu – deschide-l dacă nu ai
- Monitorizare trimestrială – verifică pragul la fiecare trimestru
Următorii pași recomandați:
ACUM (Ianuarie 2026):
- Programează o ședință cu contabilul tău
- Calculează veniturile exacte din 2025
- Verifică toate condițiile pentru microîntreprindere
- Deschide cont bancar dacă nu ai
Februarie 2026:
- Ia decizia finală: micro sau profit?
- Pregătește documentația necesară
- Planifică strategia fiscală pentru întreg anul
Martie 2026:
- Depune declarația 010/700
- Confirmă regimul fiscal ales
- Stabilește planul de monitorizare pe 2026
Ai nevoie de ajutor specializat?
Schimbările fiscale din 2026 sunt complexe și pot avea un impact major asupra afacerii tale. La Geseidl Consulting Group, echipa noastră de experți fiscali te poate ajuta să:
✓ Analizezi situația firmei tale și să iei decizia corectă ✓ Optimizezi structura fiscală în conformitate cu noile reglementări ✓ Pregătești tranziția la noul regim fiscal fără surprize ✓ Planifici strategia de distribuire a profitului ✓ Menții conformitatea fiscală pe tot parcursul anului
Contactează-ne pentru o consultanță personalizată – îți vom oferi un plan de acțiune adaptat exact nevoilor business-ului tău.
Acest articol a fost actualizat în ianuarie 2026 cu cele mai recente informații fiscale din OUG 156/2024, OUG 89/2025 și Legea 239/2025. Pentru situații specifice, recomandăm consultarea unui specialist fiscal.
Disclaimer: Informațiile din acest articol au caracter informativ general. Pentru decizii fiscale concrete referitoare la firma ta, consultă întotdeauna un contabil autorizat sau un consultant fiscal.
(Publicitate)